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出口退税计算依据及公式

放大字体  缩小字体 发布日期:2017-04-17  浏览次数:170
核心提示:(一)计税依据是按照当期出口货物离岸价( FOB )乘以外汇人民币牌价计算应征应退税额。(二)计算公式:1.先征后退当期应纳税额=当期
     (一)计税依据 
 
    是按照当期出口货物离岸价( FOB )乘以外汇人民币牌价计算应征应退税额。 
 
    (二)计算公式: 
 
    1.“先征后退” 
 
    当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-(当期全部进项税额+当期 海关 核销免税进口料件组成计税价格×征税率) 
 
    当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期 海关 核销免税进口料件组成计税价格×退税率 
 
    免税进口料件视同已征税款(简称“模拟抵扣”)=当期 海关 核销免税进口料件组成计税价格×征税率 
 
    2.“免、 抵、 退税” 
 
    当期出口货物不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率) 
 
    当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期出口货物不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额 
 
    “免、 抵、退”税按月申报,季度办理退税。若出口货物占当期全部销售额50%以下的企业,当期未抵扣完的进项税额(应纳税额为负数)必须结转下期继续抵扣,不得办理退税;若出口货物占全部销售额50%以上的且季度末应纳税额为负数时,可申请退税;公式为: 
 
    (1)当期应纳税额为负数且绝对值<(本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率时: 
 
    应退税额=应纳税额的绝对值 
 
    (2)当期应纳税额为负数且绝对值≥(本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率时: 
 
    应退税额=(本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率 
 
    (3)结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额出处
 
关键词: 核销退税
 
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